幸福惠~微笑退休生活

分享新聞

投資損失 不能從所得中扣除

中國時報/張國仁

2013.03.26

最高行政法院判決，公司因彌補虧損而減資，造成股東持股減少的投資減損，這種個人投資損失，按稅法規定不可以從綜合所得總額中減除。某公司楊姓大股東，因此被判補稅逾600萬元。

　所得稅報稅季節快來了，報稅時要注意，有價證券交易損益與投資損益的所得性質不同，申報綜所稅時如果弄清楚了，就可以避免遭稅官補徵稅款，甚至觸法受處罰鍰，徒增麻煩。

　高青開發公司楊姓大股東，申報民國95年綜所稅，列報他本人及其王姓配偶各出售高青股票損失96萬及6千餘元。

　國稅局查核後，認定楊某的有價證券交易虧損158萬、王婦的有價證券所得4,031萬，加併楊某當年度核定的綜合所得淨額211萬，核定基本所得額4,084萬，基本稅額696萬，比楊某一般所得稅額31萬高，開單要楊某補稅665萬元。

　楊某訴訟時主張，其妻王婦所持高青股票原有3,219萬5千股，因高青在94年9月為彌補公司虧損，辦理減資90％，王婦持股因而變更為321萬9,500股。隨後95年12月王婦以每股16.5328元賣出持股271萬9,500股，總價4,496萬元。

　楊某認為，王婦原始投資高青持股成本5,338萬，如今賣出持股僅獲4,496萬，低於原始投資成本，實無所得可言，國稅局卻要課稅，請求法院判決撤銷國稅局補稅的處分。

　國稅局則主張，有價證券交易損益與投資損益的所得性質不同，不能相提並論。

　最高行政法院指出，公司為彌補虧損而減資，股東被銷除的股份價值，屬於投資損失。依現行所得稅法規定，個人投資損失無法自綜合所得額中減除。