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雙重國籍有中華民國來源所得 仍需報稅

聯合報/莊瑜敏

2012.05.10

梁先生問：我在美國出生，具有台灣及美國雙重國籍，之前長年在香港工作，但我去年回台灣，最近看到5月申報綜合所得稅的消息，請問如果有外國籍，是不是就不用申報所得稅？

勤業眾信聯合會計師事務所莊瑜敏會計師答：依所得稅法規定，中華民國境內居住之個人若有中華民國來源所得者，應於每年5月辦理個人綜合所得稅結算申報，並依照累進稅率5%至40%來計算及繳納稅捐。

非中華民國境內居住之個人，不論是否為本國籍，如有中華民國來源的扣繳所得，只需於受領所得時，直接由扣繳義務人從給付金額中扣取稅款，除有非扣繳範圍的所得之外，不必再進行年度綜合所得稅結算申報，也無累進稅率之適用。

稽徵機關並不是以國籍作為區分為居住者或非居住者的標準，所得稅法所稱中華民國境內居住之個人包括兩種情況：第1種是在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內者；另1種是在中華民國境內無住所，而於課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。

實務上，稽徵機關常將有戶籍、且當年度有居住事實者，視為符合「在中華民國境內有住所，並經常居住在中華民國境內」條件。

梁先生去年回台之後，在台灣設有戶籍，即使梁先生於100年課稅年度內在台未居住滿183天，稅捐機關也會認定為中華民國境內居住之個人，即應依規定辦理結算申報繳稅；若梁先生於100年度無戶籍，但在台居留滿183天且有中華民國來源所得，則應辦理結算申報納稅。

若梁先生屬於中華民國境內居住之個人，除需辦理結算申報，尚應注意基本所得稅額的相關申報規定。若梁先生同一申報戶全年取得之海外所得（包含港、澳地區）達新台幣100萬元者，應將其海外所得全數計入基本所得額，再計算是否尚須另外繳納「基本所得稅額」。