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稅務機關 「稅」你一萬年

台灣英文新聞

2013.10.21

刑事妥速審判法於2010年三讀通過，限縮檢察官不斷上訴的權限，讓重大刑案可以在8年內正確而迅速審完，保障人民司法人權；但是牽涉更廣泛，與全國納稅人權益相關的稅務爭訟，卻脫離不了「萬年稅單」的魔咒，一個案子纏訟十幾年，甚至二、三十年都有，法院還沒判決誰對誰錯，納稅人財產就被凍結、限制出境、管收等，比司法纏訟更恐怖千萬倍。難怪前中央研究院院長李遠哲，在出席「李遠哲與台灣首次政黨輪替」新書發表會時透露，當年國政顧問團開會時，許多人因為受到查稅的威脅而不敢出席。查稅連政治人物都受不了，何況是一般小老百姓？

　　台灣萬年稅單的問題，出於有爭議的稅單一開出，納稅義務人尋救濟途徑進行復查、訴願，打行政訴訟，也無法獲得公正的救濟，稅奴被稅務纏身一輩子，因此自殺輕生也時有所聞。中正大學財經法律學系教授黃俊杰10月應台北律師公會邀請，發表「稅捐核課及救濟法制之檢討」時表示，當納稅義務人接到錯誤的稅單，提起復查等行政救濟，最後在行政法院就算稅單獲得撤銷，那也只撤銷「復查決定」，原處分仍然在，所以有永遠打不完的稅捐訴訟。

　　黃俊杰進一步提到，行政法院敗訴率高(稅務爭訟民眾勝訴率不到一成)，少數勝訴發回給稅務機關，原始稅單還在，又可以再重核復查決定，納稅義務人就像碰到一個稅捐無敵鐵金鋼，在金額上每次少了一塊錢，少了二塊錢，就是一個新的復查決定，「萬年稅單」就是這樣糾纏，對納稅義務人來說，更是苦不堪言。他提到要解決「萬年稅單」的糾纏，制度上應建立稅捐妥速審查機制，東吳法律系陳清秀教授也指出，應該加入行政法院法官做終局判決，直接決定應納稅額的機制，才能杜絕萬年稅單。

　　黃俊杰教授舉了一個實例，目前在夫妻合併申報制度之下，有一個太太跟先生合併申報個所稅，太太做納稅義務人。先生是做廢鐵的回收業，幾年後國稅局推估他一年大概有三億收入，因屬推計課稅，所以成本費用無法扣除，三億所得要繳一億二千萬的稅，因為他沒有申報，再加一倍罰緩，總共二億四千萬，對於一個沒有會計稅法專業的人，從頭到尾都不知道如何主張權益，收到稅單就傻眼了，接下來繳不出稅款，就要面臨財產被拍賣的下場。但是如果要走上行政救濟，萬年稅單的糾纏之下，納稅人穩死無疑。

　　稅務機關行使稅法上的補徵權，應該有所限制？黃俊杰認為：我國稅捐稽徵法21條規定，在五到七年的核課期間內，如果稅務機關另外發現納稅人有應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰。黃俊杰認為應該區分稅捐處分的類型，他參考德國稅捐通則，建議台灣應該將原核課處分區分為「自動報繳」、「申報核課」、「查定課徵」三類，納稅人「自動報繳」的類型可以適用稅捐稽徵法第21條；而「申報核課」、「查定課徵」已經過稅務機關調查、估價及核算稅額者，原則上納稅人應該受到信賴保護才對，稅務機關不應任意要求補稅甚至處罰。「法的安定性，在稅捐課徵是一個非常重要的因素。」黃俊杰強調，納稅人如果不能信賴稅務機關開出來的稅單，不知稅款繳得對不對，也不知道何時會補徵或處罰，將嚴重影響其財務規劃等權益。