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盈虧互抵 須符合4要件

工商時報/林淑慧

2013.03.29

營運虧損的企業看過來！財政部南區國稅局昨（28）日表示，企業要申請適用盈虧互抵，必須符合四大法定要件，尤其要在營利事業所得稅申報期限之內完成申報，以免功虧一簣，無法享有合法的減稅利益。

這四大法定要件包括：1、企業必須符合公司組織；2、會計帳冊簿據完備；3、虧損及申報年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，以及4、如期申報營利事業所得稅等四大要件，才能適用盈虧互抵的規定。

所謂「盈虧互抵」條款，依據所得稅法第39條第1項的規定，企業得將經稽徵機關核定的前10年內各期虧損，自申報當年度純益額中扣除後，再行核課營利事業所得稅。

南區國稅局近期查核100年度營利事業所得稅結算申報情形，發現轄區內的甲公司列報當年度全年所得額為1,500萬元，並自行扣除前10年虧損900萬元，以600萬元申報當年度課稅所得額，但盈虧互抵部分遭國稅局剔除，甲公司還被要求補稅153萬元。

國稅局人員追查之後發現，100年度的營利事業所得稅結算申報期間，自5月1日至31日為止，但甲公司卻在6月1日才完成結算申報，因此無法適用前10年虧損扣除的規定。

官員強調，「差一天，繳的稅款就差很大」。企業要適用盈虧互抵，四大法定要件缺一不可，甲公司的會計帳冊簿據完備，在虧損及申報扣除年度，也都使用藍色申報書或經會計師查核簽證，但卻忽略了申報期限而逾期申報，即使只晚了1天申報，依法就是不能適用盈虧互抵的規定。