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退休金定額免稅提高3.5％

中國時報/林淑慧 2012.11.28

財政部昨（27）日公布，明年退職所得定額免稅金額，隨物價波動提高3.5％，以勞工工作30年退休的情形來計算，基本免課所得稅的退休金，將由現行的507萬元提高至525萬元。

　我國的退職所得課稅原本是採取按身分別給予免稅的規定，但所得稅法在民國87年修改為定額免稅，依照工作年資給予一定數額的免稅額，超過這個基本免稅額的金額，再分別依級距課稅，同時這個退職金的免稅額，也可按物價指數連動，物價指數上漲達3％，即可依法調整免稅額。

　依據主計總處統計，100年11月到101年10月的物價指數，比上次調整年度上漲3.47％，超過所得稅法規定的幅度，所以財政部依法進行調整。

　原本退職所得課稅規定分為三個級距，第一級為：退職金在16.9萬元乘以工作年資的金額以下免稅；超過16.9萬元到35.1萬元乘以工作年資的金額，半數免稅；超過31.5萬元乘以工作年資，須全部視為所得課稅。

　明(102)年起，三個級距提高為17.5萬元、35.1萬元，以及超過35.1萬元的部份，103年申報適用。

　另外，分期領取退職所得者，例如軍、公、教，則以全年領取總額減除75萬8千元後之餘額為所得額。

　舉例而言，假設勞工服務年資滿30年，一次領取退職所得者的課稅，依照98年原規定，在507萬元以下免稅（16.9萬×30=507萬元）；而102年提高為525萬元以下免稅（17.5萬元×30=525萬元）。

　當勞工領取的退休金或資遣費超過這個金額仍有部份免稅設計。計算方法為將所得分成三個部分，即在17.5萬元乘上工作年資的金額、與在35.1萬元乘上工作年資的金額、以及超過31.5萬元乘上年資的金額。

　例如，一次領退休金6百萬元，工作年資30年，基本免稅額為17.5萬元乘上30年，即525萬元免稅；剩下的75萬元部分，因在35.1萬元乘上年資金額以下，依規定只須半數課稅，即以37.5萬元，併入綜所稅申報。

　分期領取退休金者，98年免稅額規定，全年領取總額在73.3萬元以下免稅；102年新規定，全年75.8萬元以下免稅，超過部分須全數合併當年所得，申報所得稅。