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所得稅法修訂還在審 股東扣抵稅額算不清

經濟日報/吳泓勳

2013.06.03

6月股東會季將近，企業已發布今年股利金額，會計師指出，股利所得明年才課稅，但股東會召開時，公司仍應揭露股東可扣抵稅額比率等資訊。

為因應今年國際會計準則（IFRS）啟動而修訂的所得稅法，至今還在立法院審議中，導致如何計算股東可扣抵稅額等規範仍不明確。

勤業眾信會計師事務所稅務會計師郭雨萍指出，現行法規規定，上市櫃公司如果超額計算股東可扣抵比率與稅額，將補稅罰鍰，但目前因政府法規不明確，主管機關應盡速因應，如果發生問題，是否仍依法開罰，或發布解釋令豁免為企業解套。

郭雨萍指出，股東可扣抵稅額比率的計算公式，為股東可扣抵稅額帳戶餘額（分子）除以累積未分配盈餘帳戶餘額（分母）。今年1月1日啟用IFRS後，由於會計準則轉換，企業財報因此產生開帳調整數，包含期初保留盈餘。因此，期初保留盈餘的增減將影響計算分母，連帶改變可扣抵稅額比率。

郭雨萍表示，稽徵單位至今沒有說明是否將增減數字納入計算，但企業已必須計算公布，彼此認定可能產生差異。

此外，扣抵稅額比率的計算上限同樣未解釋清楚，都有超額計算遭補稅、罰款的疑慮。