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年金保單準備金 要課遺產稅

經濟日報/吳泓勳

2013.12.13

財政部台北國稅局表示，被繼承人生前投保年金保險，若在身故後，保險公司返還年金保單價值準備金，性質屬於遺留的財產價值權利，而非保險法規範的理賠金或年金給付，不符遺贈稅法第16條第9款的遺產排除規範，因此須併計入遺產總額課稅，提醒民眾申報時，應留意保險給付性質以免補稅遭罰。

台北市國稅局指出，被繼承人甲君，以本人作為要保人兼被保險人，向保險公司購買利率變動型年金保險（甲型），保單約定從投保第10年屆滿時開始給付年金。但如果甲君在年金給付日之前就過世的話，保險公司將返還保單價值準備金。

台北國稅局指出，案例中甲君在投保後一個月身故，以子女作為受益人，申報遺產稅時，將該份年金險保單，以保險理賠金符合遺贈稅法第16條第9款規定，並未計入遺產總額。經過台北國稅局查核後，發現甲君過世時，依照保單內容，還未符合年金保險的年金給付條件，保險公司是返還保單價值準備金。換句話說，該保險給付的金額屬遺留財產價值的權利。

[我的說明]

這張保單是一張年金保單,該保單是屬利率變動型的年金,

也就是說~

每年的利率會隨保險公司的宣告利率變動而變動其年金價值的計算.

該保單約定在10年後開始提領年金;

但客戶卻在購買年金保單的一個月後身故,

所以這張年金保單因為尚未領取年金,

所以在該保單中的那筆現金價值是屬於財產,

故須併入遺產申報書中來一併計算遺產稅.

如果該客戶是在領取年金時才死亡時,

則領取的年金就無需併入遺產稅中申報!